Аналіз регуляторного впливу
АНАЛІЗ РЕГУЛЯТОРНОГО ВПЛИВУ
Проекту рішення Березоворудської сільської ради «Про встановлення ставок та пільг із сплати місцевих податків на 2020 рік», розробленого відповідно до статті 8 Закону України «Про засади державної регуляторної політики у сфері господарської діяльності», Методики проведення аналізу впливу регуляторного акта, затвердженої постановою Кабінету Міністрів України від 11.03.2004 року № 308 зі змінами.
Назва регуляторного акта - «Про встановлення ставок та пільг із сплати місцевих податків на 2020 рік» на території Березоворудської сільської ради Пирятинського району Полтавської області.
Регуляторний орган – Березоворудська сільська рада.
Розробник документа – Березоворудська сільська рада.
Контактний телефон – (05358) 66-146.
1. Визначення проблеми.
Податковий кодекс України є законодавчим актом вищої юридичної сили, який регулює відносини, що виникають у процесі встановлення та скасування податків та зборів в Україні, визначає вичерпний перелік податків і зборів в Україні, та порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обов’язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов’язки їх посадових осіб під час здійснення податкового контролю, а також відповідальність за порушення.
Реформування країни неможливе без ефективного розвитку територіальних громад, який потребує фінансового забезпечення, безпосередньо залежного від способу наповнення місцевих бюджетів. Проблема, яку пропонується вирішити шляхом прийняття відповідного регуляторного акта, дуже важлива для всіх членів територіальної громади.
Відповідно до статті 10, пункту 12.3 статті 12 Податкового кодексу України законодавчо закріплено право органів місцевого самоврядування приймати рішення про встановлення місцевих податків і зборів в межах своїх повноважень та в порядку, визначеному цим кодексом.
Відповідно до пункту 24 статті 26 Закону України «Про місцеве самоврядування в Україні», підпункту 12.3.4 пункту 12.3 статті 12 Податкового кодексу України у 2019 році на території Березоворудської сільської ради, відповідно, справляються місцеві податки згідно попередньо прийнятих рішень:
рішення двадцять восьмої сесії сьомого скликання Березоворудської сільської ради від 26 червня 2018 року "Про плату за землю на 2019 рік", "Про встановлення податку на майно в частині плати за землю на території Березоворудської сільської ради на 2019 рік", "Про податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, на 2019 рік", "Про єдиний податок на 2019 рік", "Про транспортний податок на 2019 рік", "Про туристичний збір на 2019 рік", "Про місцеві податки та збори на 2019 рік".
Визначені місцеві податки та збори, відповідно до діючого законодавства, є джерелом формування загального фонду бюджету Березоворудської сільської територіальної громади і кошти від їх надходження спрямовуються на забезпечення діяльності функціонування бюджетних установ та благоустрій територій територіальної громади. Прийняття рішення «Про встановлення ставок та пільг із сплати місцевих податків на 2020 рік», що включає – встановлення ставок та пільг із сплати податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки; встановлення ставок та пільг із сплати податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки; встановлення ставок єдиного податку для фізичних осіб – підприємців І та ІІ груп платників єдиного податку; транспортний податок – впорядковує деякі питання ведення бізнесу, зменшить витрати часу платників на виконання обов’язкових процедур щодо декларування сум податків та їх сплату, підвищить інвестиційну привабливість населених пунктів Березоворудської сільської ради.
Встановлення ставок місцевих зборів в проекті рішення не передбачено, так як на території Березоворудської сільської ради відсутні об’єкти оподаткування такими зборами.
Рішення про встановлення місцевих податків є нормативно – правовим актом, копія якого надсилається в електронному вигляді у десятиденний строк з дня прийняття до контролюючого органу, в якому перебувають на обліку платники відповідних місцевих податків та зборів, але не пізніше 1 липня року та офіційно оприлюднюється органом місцевого самоврядування до 15 липня, що передує бюджетному періоду в якому планується застосування встановлюваних місцевих податків та зборів або змін до них (плановий період). В іншому разі норми відповідних рішень застосовується не раніше початку бюджетного періоду, що настає за плановим періодом. У разі якщо сільська рада не прийняла рішення про встановлення відповідних місцевих податків і зборів, що є обов’язковими згідно з нормами Податкового кодексу, такі податки до прийняття рішення справляються виходячи з норм Податкового кодексу із застосуванням їх мінімальних ставок, а плата за землю буде справлятися із застосуванням ставок, які діяли до 31 грудня року, що передує бюджетному, в якому планується застосування плати за землю.
2. Мета
Метою прийняття цього регуляторного акта є особливо важливим для прозорого та ефективного встановлення місцевих податків, зарахування надходжень до бюджету Березоворудської сільської ради, здійснення необхідного контролю за своєчасністю та повнотою проведення платежів.
Таким чином, з метою правового врегулювання господарських і адміністративних відносин між Березоворудською сільською радою та суб’єктами господарювання, недопущення суперечливих ситуацій, вказана проблема потребує розв’язання шляхом прийняття рішення «Про встановлення ставок та пільг із сплати місцевих податків на 2020 рік».
3. Альтернативні способи досягнення цілей.
Види альтернативи Опис альтернативи
Альтернатива 1
Прийняття запропонованого регуляторного акта «Про встановлення ставок та пільг із сплати місцевих податків на 2020 рік» у запропонованому вигляді Ця альтернатива є єдиною прийнятною, так як спрямована на виконання вимог чинного законодавства.
У зв’язку з делегуванням повноважень на державному рівні щодо встановлення ставок місцевих податків на території Березоворудської сільської ради, ця проблема потребує врегулювання шляхом прийняття регуляторного акту.
Загальнообов’язковість виконання рішень Березоворудської сільської ради на території Березоворудської громади, передбачена статтею 144 Конституції України, статті 73 Закону України «Про місцеве самоврядування в Україні» та статті 4 Податкового кодексу України, забезпечить наповнюваність сільського бюджету.
Альтернатива 2
Залишення існуючої ситуації без змін. Не приймати регуляторний акт. Така альтернатива не є прийнятною, так, як відповідно до підпункту 12.3.5. пункту 12.3 статті 12 Податкового Кодексу України місцеві податки та збори сплачуються платниками у порядку, встановленому Податковим кодексом за мінімальними ставками, що суттєво погіршить надходження до місцевого бюджету.
Оцінка впливу на сферу інтересів органів місцевого самоврядування.
Альтернативи Вигоди Витрати
Прийняття запропонованого регуляторного акта «Про встановлення ставок та пільг із сплати місцевих податків на 2020 рік» у запропонованому вигляді Забезпечує:
- дотримання вимог Податкового кодексу України, реалізацію повноважень самоврядування;
- стабільність надходження коштів до сільського бюджету;
- враховує пропозиції фізичних та юридичних осіб, які прийняли участь в обговоренні проекту рішення;
- задоволення інтересів суб’єктів господарювання, не утискаючи інтереси територіальної громади. Витрати пов’язані із виконанням регуляторного акта:
- витрати робочого часу на підготовку проекту регуляторного акта;
- витрати на процедуру з його опублікування;
- витрати на організацію контролю за надходженням коштів до сільського бюджету.
Залишення існуючої ситуації без змін. Не приймати регуляторний акт. Відсутні витрати на процедуру з його опублікування; відсутні витрати робочого часу працівників на підготовку проекту регуляторного акта. Збереження існуючої ситуації призведе до надходження коштів до сільського бюджету не в повному обсязі. Також органи виконавчої влади нестимуть витрати на організацію за надходженням коштів до сільського бюджету. Є можливість скасування діючого рішення суб’єктами господарювання в судовому порядку в зв’язку з недотриманням процедур прийняття, що призведе до втрат сільського бюджету, так, як основними джерелами надходжень до сільського бюджету є місцеві податки.
Оцінка впливу на сферу інтересів суб’єктів господарювання.
Показник Великі Середні Малі Мікро Разом
Кількість суб’єктів господарювання, що підпадають під дію регулювання зі сплати податків, одиниць 5 3 3 25 36
Питома вага групи у загальній кількості, відсотків 14 8 8 70 100
Альтернативи Вигоди Витрати
Прийняття запропонованого регуляторного акта «Про встановлення ставок та пільг із сплати місцевих податків на 2020 рік» у запропонованому вигляді Забезпечує досягнення цілей державного регулювання, сприяє збільшенню надходжень до сільського бюджету, стимулюватиме суб’єктів господарювання до ефективного використання земель, об’єктів нерухомості, залучення інвестицій. Вирішення частини соціальних проблем територіальної громади за рахунок зростання дохідної частини сільського бюджету, в тому числі і суб’єктів господарювання. Сплата податків за обґрунтованими ставками. Встановлення пільг щодо сплати податків окремих юридичних та фізичних осіб. Відкритість та прозорість процедури нарахування та сплати податків.
Затрати часу, необхідні для вивчення положень про місцеві податки і збори та обговорення проекту рішення. Сплата податків за запропонованими ставками.
Залишення існуючої ситуації без змін. Не приймати регуляторний акт. Сплата податків за мінімальними ставками, передбаченими податковим кодексом України. Відсутність необхідності витрат часу на ознайомлення з регуляторним актом. Прямі витрати полягають у необхідності сплаті податків відповідно до Податкового Кодексу України.
Вибір найбільш оптимального альтернативного способу досягнення цілей.
Здійснити вибір оптимального альтернативного способу з урахуванням системи бальної оцінки ступеня досягнення визначених цілей.
Вартість балів визначається за чотирибальною системою оцінки ступеня досягнення визначених цілей, де:
4- цілі прийняття регуляторного акта, які можуть бути досягнуті повною мірою(проблема більше існувати не буде);
3- цілі прийняття регуляторного акта, які можуть бути досягнуті майже повною мірою(усі важливі аспекти проблеми існувати не будуть);
2- цілі прийняття регуляторного акта, які можуть бути досягнуті частково (проблема значно зменшиться, деякі важливі та критичні аспекти проблеми залишаться невирішеними);
1- цілі прийняття регуляторного акта, які не можуть бути досягнуті (проблема продовжує існувати)
Рейтинг результативності (досягнення цілей під час вирішення проблеми) Бал результативності (за чотири – бальною системою оцінки) Коментарі
щодо присвоєння відповідного бала
Прийняття запропонованого регуляторного акта «Про встановлення ставок та пільг із сплати місцевих податків на 2020 рік» у запропонованому вигляді 3- цілі прийняття регуляторного акта, які можуть бути досягнуті майже повною мірою(усі важливі аспекти проблеми існувати не буду Прийняття даного рішення вирішить важливі аспекти проблеми, забезпечить досягнення встановлених цілей, чітких та прозорих механізмів справляння місцевих податків у відповідності до вимог Податкового Кодексу України, з урахуванням рівня платоспроможності суб’єктів господарювання; наповнення сільського бюджету; виконання програм соціально-економічного розвитку громади.
Залишення існуючої ситуації без змін. Не приймати регуляторний акт. 1- цілі прийняття регуляторного акта, які не можуть бути досягнуті (проблема продовжує існувати)
Така альтернатива є неприйнятною. Місцеві податки та збори будуть сплачуватися платниками відповідно до Податкового кодексу України за мінімальними ставками, громадяни втратять додаткові пільги. Зменшаться надходження до сільського бюджету, а це не дозволить профінансувати в повній мірі комунальні заклади, соціальні програми.
Рейтинг результативності досягнення цілей
Рейтинг результативності Вигоди
(підсумок) Витрати
(підсумок) Обґрунтування відповідного місця альтернативи у рейтингу
Прийняття запропонованого регуляторного акта «Про встановлення ставок та пільг із сплати місцевих податків на 2020 рік» у запропонованому вигляді Забезпечує досягнення цілей державного регулювання; стабільні надходження коштів до сільського бюджету; прозорість і гласність у процесі формування розміру ставок місцевих податків; задоволення інтересів суб’єктів господарювання, не утискаючи інтереси територіальної громади; забезпечення сталого розвитку населених пунктів громади; зменшення соціальної напруги; формування позитивного іміджу місцевої влади, встановлення економічно обґрунтованих, справедливих ставок місцевих податків, збереження пільг для мало захищених верств населення та пільгових категорій. Стимулювання суб’єктів господарювання до ефективного використання земель, об’єктів нерухомості, залучення інвестицій. Витрати, пов’язані із виконанням регуляторного акта: Витрати часу на підготовку проекту регуляторного акта: витрати на оприлюднення, прийнятого рішення; витрати на організацію контролю за надходженням коштів до сільського бюджету; витрати, пов’язані із сплатою податку до сільського бюджету; витрати на документацію необхідну для виконання вимог регуляторного акту та витрати робочого часу пов’язані з виконанням вимог акту. Альтернативі присвоєно високий бал, оскільки вона дозволяє досягнути цілей державного регулювання у повній мірі.
Залишення існуючої ситуації без змін. Не приймати регуляторний акт. Сплата податків за мінімальними ставками, передбаченими Податковим кодексом України Зменшення надходжень у місцевий бюджет. Втратять пільги соціально незахищені верстви населення. Сплата податків передбаченими Податковим кодексом України із мінімальних ставок. Ця альтернатива є неприйнятною, так як нормативні акти сільської ради повинні відповідати чинному законодавству. Зменшення надходжень до сільського бюджету. Підвищення соціальної напруги.
Переваги обраної альтернативи
Рейтинг Аргументи щодо переваги обраної альтернативи/ причини відмови від альтернативи Оцінка ризику зовнішніх чинників на дію запропонованого регуляторного акта
Прийняття запропонованого регуляторного акта «Про встановлення ставок та пільг із сплати місцевих податків на 2020 рік» у запропонованому вигляді Для досягнення встановлених цілей, перевага була надана даній альтернативі, оскільки проектом рішення запропоновано встановлення на законних підставах розмірів ставок місцевих податків.
Прийняття проекту забезпечить стабільні надходження податку до сільського бюджету. На дію даного акта можливий вплив зовнішніх чинників – ухвалення змін та доповнень до чинного законодавства в цій сфері. В такому випадку до рішення ради необхідно буде вносити відповідні зміни та доповнення.
Залишення існуючої ситуації без змін. Не приймати регуляторний акт Недостатнє наповнення місцевого бюджету. Неповна реалізація Програми соціально економічного розвитку сільської ради. Зміни до Податкового кодексу України, Бюджетного кодексу України, Земельного кодексу України та інших законів.
Таким чином для реалізації обрано Альтернативу 1 – встановлення економічно обґрунтованих розмірів ставок місцевих податків, що є посильними для платників місцевих податків та забезпечить стабільне наповнення доходної частини бюджету Березоворудської сільської громади.
4. Механізм, який пропонується застосувати для розв’язання проблеми і відповідні заходи.
Вказану вище проблему пропонується розв’язати шляхом прийняття рішення сільської ради «Про встановлення ставок та пільг із сплати місцевих податків на 2020 рік» з дотриманням вимог Закону України «Про засади державної регуляторної політики у сфері господарської діяльності».
Для забезпечення розв’язання визначеної проблеми будуть проведені такі заходи.:
1. Прийняття місцевого нормативного документу – регуляторного акта «Про встановлення ставок та пільг із сплати місцевих податків на 2020 рік», який в межах чинного законодавства дає можливість встановити економічно обґрунтовані ставки місцевих податків та передбачити пільги окремим категоріям платників податків.
2. Оприлюднення проекту рішення «Про встановлення ставок та пільг із сплати місцевих податків на 2020 рік» з метою громадського обговорення проекту регуляторного акта та отримання зауважень і пропозицій від громадян та суб’єктів господарювання.
3. Підготовка експертного висновку постійної комісії відповідальної комісії, щодо відповідності проекту рішення вимогам статей 4,8 Закону України «Про засади державної регуляторної політики у сфері господарської діяльності».
4. Отримання пропозицій по удосконаленню від Державної регуляторної служби України.
5. Забезпечення прозорості і вільного доступу до інформації щодо встановлення ставок та пільг із сплати місцевих податків.
6. Здійснення контролю за надходженням місцевих податків до сільського бюджету.
7. Проведення заходів з відстеження результативності прийнятого рішення.
8. Забезпечення дотримання принципів державної регуляторної політики, а саме: доцільність, адекватність, ефективність, збалансованість, передбачуваність, принципу прозорості та врахування громадської думки та пропозицій суб’єктів підприємницької діяльності.
5. Визначення показників результативності дії регуляторного акта.
Виходячи з цілей державного регулювання, визначених у другому розділі аналізу регуляторного впливу для відстеження результативності дії регуляторного акта визначено такі показники:
Показники результативності 2018 рік
(факт) 2019 рік
(очікувані) 2020 рік
(очікувані у зв’язку з прийняттям рішення)
Розмір надходжень до сільського бюджету, грн.:
Податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки
Єдиний податок (І та ІІ групи),
Земельний податок
Транспортний податок
Кількість суб’єктів господарювання та громадян, на яких розповсюджується дія акта, осіб:
Податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки
Єдиний податок (І та ІІ групи),
Земельний податок
Транспортний податок
Рівень проінформованості суб’єктів господарювання та фізичних осіб Проект рішення оприлюднюється на офіційному веб-сайті сільської ради в мережі Інтернет, оголошення про оприлюднення рішення розміщено в районній газеті «Пирятинські вісті» Рівень проінформованості середній.
6. Обґрунтування запропонованого строку дії регуляторного акта.
Строк дії запропонованого регуляторного акта один рік. В разі внесення змін до чинного законодавства України в частині справляння місцевих податків та зборів, відповідні зміни будуть внесені до даного регуляторного акту.
У разі, якщо сільська рада до 01 липня не прийняла рішення про встановлення місцевих податків і зборів на наступний рік, що є обов’язковим згідно з нормами Податкового кодексу України, такі податки до прийняття рішення справляються виходячи з норм Податкового кодексу України із застосуванням їх мінімальних ставок, а плата за землю справляється із застосуванням ставок, які діяли до 31 грудня року, що передує бюджетному періоду, в якому планується застосування плати за землю. Враховуючи норми Бюджетного та Податкового кодексів України, органи місцевого самоврядування мають щорічно встановлювати ставки місцевих податків і зборів, що справляються в установленому Податковим кодексом України порядку. Відповідні ставки будуть діяли лише протягом року, на який прийняті.
9. Визначення заходів, за допомогою яких буде здійснюватися відстеження результативності акта.
Для відстеження результативності буде застосовано статистичний метод.
Відстеження результативності регуляторного акта здійснюватиметься шляхом:
- проведення базового відстеження результативності регуляторного акта до дати набрання чинності;
- проведення повторного відстеження результативності регуляторного акта здійснюватиметься через рік з дня набрання ним чинності.
У рамках статистичного методу проводиться аналіз офіційної статистичної інформації щодо розміру надходжень до сільського бюджету, кількості суб’єктів господарювання та / або фізичних осіб на яких поширюється дія акта.
Сільський голова В.В. Позняк
